ДПС назвала ТОП-10 податкових змін і новацій 2023 року

Пресслужба Державної податкової служби України повідомила, що у 2023 році набирають чинності норми щодо:

1. Сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств за структурні підрозділи, які здійснюють торгівлю валютними цінностями у готівковій формі

Нагадаємо, що із 1 січня 2023 року передбачено сплату авансових внесків з податку на прибуток за кожний пункт обміну іноземної валюти, внесений до Реєстру пунктів обміну іноземної валюти, у розмірі:

- трьох мінзарплат за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований у населеному пункті, чисельність населення якого перевищує 50 тисяч;

- однієї мінзарплати, за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований в інших населених пунктах або за межами населених пунктів.

Протягом 2023 року платники податку сплачуватимуть такі авансові внески з урахуванням таких особливостей:

- з 1 січня 2023 року по 30 червня 2023 року - із застосуванням коефіцієнта 0,33;

- з 1 липня 2023 року по 31 грудня 2023 року - із застосуванням коефіцієнта 0,66.

Сплачена протягом звітного (податкового) року сума авансових внесків зменшуватиме податок на прибуток підприємств, розрахований за результатами такого звітного (податкового) року у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов'язання за такий податковий (звітний) період.

2. Впровадження нової версії УКТ ЗЕД

Із 1 січня 2023 року впроваджується нова версія УКТ ЗЕД, побудована на основі Гармонізованої системи опису та кодування товарів версії 2022 року і Комбінованої номенклатури Європейського Союзу 2022 року. Відбудеться це завдяки Закону України «Про Митний тариф України» № 2697-IX від 19.10.2022 р.).

Вказані зміни вплинуть на заповнення податкових накладних та розрахунків коригування до податкових накладних.

3. Оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів.

Із 1 квітня 2023 року набирає чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів» №2654-IХ від 06.10.2022 р. та передбачає врегулювання статусу електронного резиденства:

- іноземець, який досяг 18 років, не є податковим резидентом України та зареєстрований у системі «Е-резидент»;

- є платником третьої групи спрощеної системи оподаткування без ПДВ:

а) сплачує податок 5 % від доходів у рамках ліміту (1167 МЗП), якщо перевищує ліміт 15 %;

б) не дозволені доходи з джерелом походження з України, крім пасивних;

в) податковим агентом «Е-резидента» є банк, у якому відкритий поточний рахунок платника єдиного податку третьої групи «Е-резидента».

4. Із 1 січня 2023 року збільшуються на 20% специфічні ставки акцизного податку та мінімального акцизного податкового зобов'язання зі сплати акцизного податку з тютюнових виробів (п. 17 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ).

Передбачено поступове підвищення ставок з 2021 до 2025 року (кожний рік на 20%).

Такі зміни спрямовані до наближення ставок, встановлених законодавством України, до ставок, визначених у положеннях Директиви ЄС 2011/64/ЄС від 21 червня 2011 року щодо структури та ставок акцизів на тютюнові вироби та підвищують ціну на підакцизну продукцію.

5. Із 1 січня 2023 року збільшуються ставки акцизного податку на рідини, що використовуються в електронних сигаретах. Це передбачено Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо запровадження диференційованої рентної плати за видобування газу природного» №2139-ІХ від 15.03.2022 року.

Ставка збільшується до 10000 грн за 1 літр (зараз діє 3000 грн за 1 літр). Норма діє протягом воєнного та/або надзвичайного стану.

6. Припиняють дію деякі податкові пільги

Із 1 січня 2023 року припиняють дію податкові пільги:

- які надавалися в галузі кінематографії, космічної діяльності та постачання програмної продукції (п.3, 26¹ та 61 підрозділу 2 розділу ХХ Перехідних положень ПКУ):

- кінематографія - закінчується дія режиму звільнення від оподаткування ПДВ при ввезенні на митну територію України окремих товарів, які використовуються в галузі кінематографії;

- космічна галузь - закінчується дія режиму звільнення від оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України суб'єктами космічної діяльності окремих товарів, визначених Митним кодексом України, а також звільнення від оподаткування операцій з постачання на митній території України результатів науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, які виконувалися для потреб космічної діяльності;

- постачання програмної продукції - закінчується дія режиму звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання програмної продукції;

- які тимчасово, до 1 січня 2023 року, надавались готелям і подібним засобам тимчасового розміщування щодо оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання) за ставкою у розмірі 7% (п. 74 підрозділу 2 розділу ХХ Перехідних положень ПКУ). Водночас вказана пільга продовжує застосовуватись відповідно до підпункту «в» пункту 193.1 статті 193 ПКУ.

7. Змінюються розміри сум мінзарплати (далі - МЗП) та прожиткового мінімуму (далі - ПМ). Такі зміни приніс Закон України «Про Державний бюджет України на 2023 рік» від 03.11.2022 р. № 2710-IX.

Законом встановлено, що впродовж 2023 року:

- мінімальна заробітна плата за місяць становитиме 6700 грн,

- прожитковий мінімум на одну працездатну особу - 2684 грн.

Ці положення призведуть до змін в оподаткуванні діяльності фізичних осіб - підприємців (далі - ФОП).

8. Ліміти річного доходу для ФОП у 2023 році

Ліміт доходів ФОП на спрощеній системі оподаткування, який є граничною межею заробітку ФОП, при перевищенні якої його можуть перевести на загальну систему оподаткування, прив'язаний до мінімальної заробітної плати, тож у 2023 році ліміти будуть такими:

- для 1 групи - 1118900 грн (167 розмірів мінімальної зарплати);

- для 2 групи - 5587800 грн (834 розмірів мінімальної зарплати);

- для 3 групи - 7818900 грн (1167 розмірів мінімальної зарплати).

9. Єдиний податок у 2023 році

Суми єдиного податку для 1 та 2 групи ФОП прив'язані до прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати. Відповідно у 2023 році сума єдиного податку щомісяця складатиме:

- для 1 групи ФОП - 268,4 грн (10 % від прожиткового мінімуму);

- для 2 групи ФОП - 1340 грн, (20 % від мінімальної зарплати);

- для 3 групи ФОП ставки не зміняться порівняно з 2022 роком:

а) 3 % від доходів для платників ПДВ;

б) 5 % від суми доходів для неплатників ПДВ;

в) спеціальний режим 2 % для неплатників ПДВ на час дії воєнного стану.

10. Єдиний внесок на загальнообов'язкове соціальне страхування

Розміри ЄСВ у 2023 році будуть такими:

- мінімальний ЄСВ - 1474 грн за місяць (22 % від мінімальної зарплати);

- максимальний ЄСВ - 22110 грн за місяць (22 % від 15 мінімальних зарплат).